前言

制造业是立国之本、强国之基，是实体经济的重要组成部分。习近平总书记强调，“立足实体经济这个根基，做大做强先进制造业，积极推进新型工业化，改造提升传统产业，培育壮大新兴产业，超前布局建设未来产业，加快构建以先进制造业为支撑的现代化产业体系”。中央经济工作会议指出，“落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展”。为使纳税人缴费人、财税干部和社会公众更加全面熟悉了解政策、更加高效准确适用政策，财政部、国家税务总局编写了《我国支持制造业发展主要税费优惠政策指引》。指引包括专项类和普惠性、区域性政策共 31 项，每项政策详细列明享受主体、享受内容、享受时间、享受条件、申报时点、办理材料、享受方式、政策依据、政策案例等 9方面内容。

需要说明的是，本指引所列内容不是税收执法或申请享受政策的依据，政策执行请以正式文件为准。相关政策如有更新，请以最新规定为准。本指引由财政部、国家税务总局联合编写，国家税务总局福建省税务局也做了大量工作。因资料整理和案例编写涉及面广，难免有疏漏和不妥之处，敬请批评指正。

编者

2024 年 4 月

 

目录

 

一、专项支持制造业发展的税收优惠政策......................................................................... 1

1.纳税人生产销售批发零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税政策............................... 1

2.纳税人生产销售批发零售有机肥产品免征增值税政策............................................. 2

3.对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税政策.....................4

4.利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税政策..................... 5

5.用于生产乙烯、芳烃类产品的石脑油、燃料油退（免）消费税政策........................ 7

6.软件产品增值税超税负即征即退政策................................................................... 10

7.对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税

政策.............................................................................................................................11

8.对符合条件的电池和涂料免征消费税政策............................................................ 14

9.销售自产新型墙体材料增值税即征即退政策......................................................... 16

10.综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入政策.............. 18

11.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退政策.................................................... 20

12.国产抗艾滋病病毒药品免征增值税优惠政策....................................................... 25

13.生产装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税政策..........................................26

二、 普惠性、区域性政策中支持制造业发展的税费优惠政策...........................................28

14.高新技术企业减按 15%税率征收企业所得税政策...............................................28

15.固定资产或购入软件加速折旧或摊销政策...........................................................32

16.制造业符合条件的仪器、设备加速折旧政策....................................................... 35

17.增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”政策....38

18.增值税留抵退税政策......................................................................................... 41

19.研发费用税前加计扣除政策............................................................................... 44

20.小微企业所得税优惠政策.................................................................................. 47

21.符合条件的用人单位减免残疾人就业保障金政策................................................ 49

22.阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策...........................................................51

23.对小规模纳税人减免增值税政策........................................................................ 53

24.经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免征收企

业所得税政策............................................................................................................... 56

25.设在西部地区的鼓励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税政策.................. 59

26.注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业减按 15%税率征收企业所得

税政策......................................................................................................................... 61

27.中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业减按 15%税率征收企业所得税政

策................................................................................................................................ 63

28.新疆困难地区企业所得税优惠政策..................................................................... 65

29.新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策............................ 68

30.广州南沙企业所得税优惠政策............................................................................70

31.河套深港科技创新合作区深圳园区企业所得税优惠政策...................................... 73

 

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文章：我国支持制造业发展主要税费优惠 政策指引